IRPF vs. IASS

Publicado en Tributario

 

IRPF vs. IASS

Por Javier Puig
Contador Público

 

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo no pretende evaluar la inconstitucionalidad de un impuesto u otro, sino que busca comparar la situación de los contribuyentes, frente a dos situaciones distintas.

Más bien se busca responder a la constante consulta de ¿es más conveniente un impuesto que el otro para un jubilado?.

Como es de público conocimiento, cuando entró en vigencia la Reforma Tributaria en julio del año 2007, los ingresos por pasividades, pensiones y prestaciones de pasividades, pasaron a ser materia gravada frente al IRPF (Ley 18.083, de 27 de diciembre de 2006, Art. 8).

Este impuesto originó que un número de contribuyentes interpusieran recursos de inconstitucionalidad frente a la Suprema Corte de Justicia. Los fallos favorables a los contribuyentes, que dictó la Corte, llevaron a que se generara una situación de desigualdad entre contribuyentes, lo que provocó la derogación del mencionado impuesto.

Así con la Ley 18.314, se crea el IASS (Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social), vigente a partir del 01 de julio de 2008.

 

IRPF vs. IASS

Nota: Se recuerda que el IRPF a las jubilaciones y pensiones, se encuentra derogado, pero la comparación se realizará como si se encontrara vigente, para un mejor entendimiento.

Ambos impuestos son de liquidación anual, y gravan los ingresos de fuente uruguaya correspondiente a jubilaciones, pensiones y prestaciones de pasividad similares. Nótese que los ingresos por jubilaciones y pensiones originados en instituciones No Residentes no se encuentran gravados por ninguno de los dos impuestos.

El monto imponible de los impuestos corresponde a la suma de los ingresos devengados y de fuente uruguaya, del ejercicio (año civil).

Deducciones admitidas: mientras que el IRPF a las jubilaciones admitía ciertas deducciones, el IASS no admite ninguna. El IRPF admitía deducir atención médica por hijos a cargo (que se duplicaba en caso de discapacidad) y atención medica de jubilados y pensionistas.

Escala de Rentas: ambos impuestos gravan los ingresos por escalas progresionales.

 

IRPF:

(se supone que se mantenía la escala)

De 0 Bases de Prestaciones y Contribuciones a 84 BPC ………. Exento

De 84 BPC y hasta 120 BPC ……………………………………….. 10%

De 120 BPC y hasta 180 BPC ..…………………………………….. 15%

De 180 BPC y hasta 600 BPC ..…………………………………….. 20%

De 600 BPC y hasta 1.200 BPC ..………………………………….. 22%

Más de 1.200 BPC……...…………………………………………….. 25%

 

IASS:

De 0 Bases de Prestaciones y Contribuciones a 96 BPC ………. Exento

De 96 BPC y hasta 180 BPC ……………………………………….. 10%

De 180 BPC y hasta 600 BPC ..…………………………………….. 20%

Más de 600 BPC ..……...…………………………………………….. 25%

 

Como se puede notar en el IASS se aumentó el Minimo No Imponible (MNI, primer tramo por el que un ingreso no se encuentra gravado), lo que en principio debería ser más favorable para la mayoría de los jubilados y pensionistas.

Escala de Deducciones: éstas escalas se aplicaron solamente para el IRPF, ya que como se mencionó, el IASS no admite ninguna deducción.

 

IRPF:

(se supone que se mantenía la escala)

De 0 Bases de Prestaciones y Contribuciones a 36 BPC …………10%

De 36 BPC y hasta 96 BPC ..……………………………………….. 15%

De 96 BPC y hasta 516 BPC .……………………………………….. 20%

De 516 BPC y hasta 1.116 BPC.…………………………………….. 22%

Más de 1.116 BPC …………………………………………………….. 25%

 

COMPARACIÓN NUMÉRICA

Supóngase varios niveles de ingresos anuales por jubilación y a su vez no considere las deducciones que se podrían haber realizado en una liquidación de IRPF por hijos a cargo.

Valor BPC: $ 1.944

Deducción atención médica a jubilados anual estimada: $ 19.632, o sea que se podrán deducir $ 1.963

ngresos Anuales (en$)

IRPF a pagar anual

IASS a pagar anual

$ 120.000

0

0

$ 180.000

0

0

$ 240.000

$ 6.043

$ 5.338

$ 360.000

$ 23.377

$ 18.346

$ 540.000

$ 59.377

$ 54.346

$ 660.000

$ 83.377

$ 78.346

$ 780.000

$ 107.377

$ 102.346

$ 960.000

$ 143.377

$ 138.346

$ 1.080.000

$ 167.377

$ 162.346

$ 1.200.000

$ 191.449

$ 188.026

 

CONCLUSIONES

Si se considera que el jubilado tiene a su cargo menores de edad, aquí podría existir una pequeña variación en las deducciones y por lo tanto el IRPF a pagar podría ser menor.

También se debe considerar que el BPS (Banco de Previsión Social) y toda entidad que pague jubilaciones, pensiones y prestaciones, fueron designados responsables sustitutos, por lo tanto realizaran las retenciones mensuales correspondientes. Estas retenciones se descuentan del saldo a pagar, por lo tanto aquí se puede detectar una diferencia en los valores del ejemplo.

Si bien en una primer impresión y dado que el IASS no permite deducir ningún concepto, podría dar la sensación de que el mismo parecería desfavorable. Pero si se analiza el ejemplo numérico se podrá constatar que el IASS es más favorable, puesto que en las escalas establecidas presenta respecto al IRPF un aumento del Mínimo no Imponible.

 

Agosto 2009.

 

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